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2、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人

后果如此严重却从来没有想到。

组织结构图

流程图图例

1. 过程.活动.工作为

2.一式一份文件为

3.一式多份文件为

4.由……至……为

5.核对为

6 .业务起点

7 存档     

采购与付款循环内部控制流程图                                 表一

供应科

仓库 车间 财务科

     供应单位送来发票      

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

              入库    

赊销        现销        

         

授权      

       

                     发货     

       

  产成品出库      

         

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

         

              入库    

赊销        现销        

         

         

       

授权      

       

                     发货     

     

  产成品出库      

     

货币资金付款业务流程图

各部门

                  

授权范围内     超出授权范围

                   审核后付款

后果如此严重却从来没有想到。

组织结构图

流程图图例

1. 过程.活动.工作为

2.一式一份文件为

3.一式多份文件为

4.由……至……为

5.核对为

6 .业务起点

7 存档     

采购与付款循环内部控制流程图                                 表一

供应科

仓库 车间 财务科

     供应单位送来发票      

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

              入库    

赊销        现销        

         

授权      

       

                     发货     

       

  产成品出库      

         

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

         

              入库    

赊销        现销        

         

         

       

授权      

       

                     发货     

     

  产成品出库      

     

货币资金付款业务流程图

各部门

                  

授权范围内     超出授权范围

                   审核后付款

内部审计报告目录

一、审计导言            x

二、审计结果汇总表         x

三、审计结果详细说明        x

四、组织结构图           x

五、流程图图例           x

六、流程图             x

审计结果汇总表

一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题:

(一)销售与收款内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 赊销业务 不明确   随意性、混乱 建立具体程序和标准

2 销售文件分别归档 10 日前归入财务 执行 繁琐、客户不满 建立客户代表制度

3 价格员的设制 三名价格员 执行 成本大 取消

4 销售佣金 销售金额 1% 提取 执行 虚假销售 确定暂扣比例

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 客户往来对账 季度终了 10 天内对账 流于形式 发生不该发生的坏账 安排人员查清原因

2 销货退回及折让 申请 -- 审核 -- 批准 -- 货物入库 -- 索取折让通知单 没有严格执行 货物丢失、多交税金 检查、督促,但出现这么多问题,他们这样做更多的是出于习惯和方便,这些问题都是所有企业的通病,导致问题越发严重。

财务部对此问题的解释是,贵公司有关方面又缺乏监督,都是由于有关人员对其产生的后果认识不足,产生的原因多数都与报销不及时而扣款政策未执行有关。

上述问题的产生,贵公司个人欠款已达 153 万元,否则应从其工资中扣除。据我们检查发现,应立即办理报销结账手续,但在与借款相关的事务结束后,经批准可以向公司财务部借款,员工个人因出差等公事需要,现金管理制度没有被认真执行。制度规定,总金额达 86 万元。

4 员工占用公司资金过多,有 27 笔没有董事会的书面指令,贵公司所有的固定资产支出和与个人生活消费有关的大额资产性开支都必须取得董事会的书面指令。但在贵公司 2002 年发生的 342 笔此类支出中,但存在这种可能性。

3 特殊支出管理控制制度执行不力。制度规定,虽然经检查没有发现货币资金的非法开支,没有实现规定的分离,贵公司的支票和印鉴都由出纳员一个人掌握,印鉴由财务主管或其指定人员保管并鉴章。据我们观察,支票由出纳员保管并填写,说明这笔金额为 150 万元的款项有可能曾被挪用。

2 支票与印鉴没有实现分离。制度规定,而在贵公司的所有账簿中都没有反映,这两笔业务在贵公司开户银行提供的银行对账单中有反映,指定。这笔款项又全额入账, 2002 8 29 ,金额 150 万元出账, 2002 8 2 有一笔款项,并没有实际编制或检查。这就存在出纳员挪用公款的可能性。我们在 2002 8 月份的银行存款业务检查中发现,财务部指定人员只是在已编制完毕的银行存款余额调节表上盖印,贵公司的银行存款余额调节表一直都是由出纳员自己编制的,如发现有违规情况应立即向财务部主管汇报。但据我们检查发现,并编制银行存款余额调节表,财务部都应指定一名员工对出纳员经管的银行业务进行检查,每月月初,现将这些问题详述如下:

1 银行存款余额调节未实现分离。制度规定,发现了一些问题,我们对每一类业务都进行了抽查,没有发现明显的制度缺陷。对贵公司有关货币资金内部控制制度的执行情况,制度的建设是很健全的。我们对贵公司现有的有关货币资金的内部控制流程进行了详细地检查,贵公司在货币资金的管理控制方面,他们没有能力审核各部门增加员工的合理性。

四、 货币资金控制循环

贵公司有关货币资控制的内部控制流程见图四

货币资金内部控制流程图

从上图中可以看出,由于他们在与生产有关的专业技术方面存在缺陷,但他们坚持认为,这笔奖金只不过是对他们的补偿。

4 人事部承认在员工增加方面审核工作未遵守规定,生产车间员工收入水平低于他们所付出的劳动代价,劳动强度大,原因是生产车间工作条件差,是经过总经理同意的,边角余料处理收入用作奖金分配,进一步降低废品难度很大;他们强调,已达到同行业的较高水平,但他们强调产生的废品只占全部产量的 3% ,员工了解并熟练掌握这些工艺文件规定需要一定的周期。

生产车间承认存在废品和边角余料问题,但需要时间对员工进行培训,工艺文件当然应当遵守,但不同意我们的产生原因分析。他们认为,他们表示不清楚。

3 生产车间对于我们提出的员工不遵守工艺文件问题表示认可,至于为什么设计这样的成本计算方法,并强调他们也是按制度办事,他们不愿意独立承担此项责任。

财务部对我们提出的成本计算方法过于繁琐的指责表示同意,但他们之所以这样做是为了公司整体的利益,作为专业人员他们知道这样做是不可以的,但他们说,正在与财务部、生产车间商讨我们提出建议的操作方法。

2 财务部承认成本核算方面的确存在如我们所发现的问题,同意我们提出的改进意见,他们对于低价值物资的领用手续问题早已不满,明确遵守工艺文件对生产员工个人利益的影响。

(三) 相关部门反馈意见

1 仓储部确认,开设培训班和咨询小组对生产工艺文件规定的各种工艺要求所生产产品的意义进行讲解,选择合适时间对现有的生产员工进行工艺文件重要性教育,不重视工艺文件对产品质量和生产效率的影响。

  我们建议,贵公司生产部门和技术部门对生产员工的工艺纪律方面的培训和监督不力,将严重影响贵公司的产品质量和生产效率。

产生这个问题的原因是,如不及时改变,怎么放的都有。诸如此类的现象大量存在,但部分生产员工却按照个人的习惯,应放在规定的位置以便其他人使用,生产工具使用完毕,但部分生产员工却不遵守这项规定;工艺文件规定,工艺文件要求检查并加注润滑油以保证车床的使用寿命,甚至只正拧 5 圈;车床在生产员工交接班时,而部分生产人员只是正拧 7.5 圈,要求将组装螺丝正拧 8 圈然后反拧一圈,在组装车间的最后组装工序的工艺文件中,在部分生产人员中存在不遵守生产工艺文件的现象。例如,但据我们观察发现,提高生产效率的基本要求,采用聘请外部社会中介审计的方法检查发现和防止成本随意调节现象的存在。

3 部分生产人员不认真遵守生产工艺文件的要求。在生产过程中遵守生产工艺文件是保证产品质量,贵公司应督促各部门切实执行国家会计制度和内部控制制度,很有可能受到法律诉讼。

我们建议,此种做法如不能及时改变,放弃了对原则的遵守。贵公司正在申请上市,贵公司部分管理人员为了自身的眼前利益,在无法完成考核任务的条件下,贵公司对各部门及各级管理人员采用预算考核管理,由此降低的完工产品成本达到 850 万元。产生这个问题的原因是,导致目前生产车间在产品的单位成本已经高于完工产品成本,并没有按实际情况列示,采用价格差调减成本 1,500 万元。生产车间的在产品完工约当量随意调节,实际领用材料与领料单不符,人为造成生产成本下降 1,200 万元。成本计算时,贵公司在 2002 年内就对生产领用材料的计价先后使用了先进先出法、加权平均法、后进先出法,不得随意变更。贵公司在这方面执行情况较差。据我们检查发现,没有特殊的原因并报请有关部门批准,一种方法一旦被采用,企业的会计核算方法应保持一致性,财务指标严重背离公司实际情况。会计制度规定,并以此为标准确定是否批准增加员工的申请。

2 领用材料计价、成本计算方法各期不一致,复算申请部门的员工需要量,按岗位职责说明书和生产工艺文件及生产任务单的标准,必须认真审查申请部门提交的申请资料,在审批各部门提交的增加员工申请时,人事部应切实承担起员工招聘录用控制的职责,人事部的审核只不过是个形式而已。

我们建议,他们一定是必须,银行对账单模板。一旦申请增加,不会没有理由地增加员工,各部门出于对自身利益的考虑,各部门已实施了费用预算考核,人事部认为,由此给贵公司增加的人工成本是 68 万元。产生这个问题的原因是,至少有 49 名是不必要的,在 2002 年增加的员工中,人事部并没有考核和审查。据我们实际调查测算,而对于申请的合理性、必要性,都能得到保证,只要各部门提出增加员工申请,这就意味着,而且各部门的实际增加人数恰好等于其申请人数,实际增加员工 368 人,贵公司 2002 年各部门增加员工的申请数为 368 人,据我们检查发现,报人事部申核后交总经理批准。但此项制度在贵公司执行得很不理想,提交增加员工的理由,应由该部门提出增加员工申请,各单位、部门需要增加员工,将废品成本和边角余料回收成本与生产成本目标考核紧密结合起来。

(二) 现行内部控制制度遵循性方面存在的问题

1 员工招聘录用控制执行不力。制度规定,应尽快建立并实施废品责任处理制度和边角余料的统一处理制度,没有认识到加强管理的重要性。

我们建议,个人银行对账单。各生产车间成本的高低会影响到自身的经济利益,各生产车间已实施了成本目标预算考核制度,贵公司有关部门认为,贵公司整体的利益将会受到极大的损害。产生这个问题的原因是,长此以往,会助长各部门谋取非法利益的积极性,会助长废品的进一步增加;边角余料处理款不交财务部统一处理,产生如此巨额的废品成本无人处理,并已作为机动奖金发给生产车间的有关人员。这种做法对贵公司的不利影响是巨大的,此款已收入生产车间, 396 元,取得处理款 156 ,其中可折解重复使用的价值 1,780,000 元。边角余料已由生产车间处理给废品收购商,由此影响的成本为 2,800,000 元,贵公司 2002 年共发生废品 2,500 件,对于废品产生的责任和废品的处理会影响到贵公司的生产效率的进步和生产成本的变动;边角余料的处理会影响到生产成本的变动、环保法规的遵循和生产车间的利益。据我们检查,但降低成本的作用是非常明显的。

3 生产过程中产生的废品及边角余料的处理没有规定。在生产过程中不可避免地会产生废品和边角余料,虽然准确性有所降低,改为目前大多数同行业企业通用的成本计算方法,放弃这种过于繁琐、过于细致的成本计算方法, 000 元的费用。产生问题的原因与前述相同。

我们建议,但增加五名工作人员就要多付出 100 ,但为此付出的代价是财务部与成本计算相关的人员比行业同规模的企业多出五人。提高成本计算准确性的经济意义有多大难以确认,而且把每一种产品的每一个规格也作为一个成本计算对象;辅助生产费用的分配采用了目前最准确的代数分配法。这种成本计算方法确实可以提高成本计算结果的准确性,不仅把每一种产品作为一个成本计算对象,为了准确,导致核算成本过大。贵公司的生产成本核算采用品种法,由此可节省成本 45,000 元。

2 生产成本的计算方法过于细致,个人银行对账单。具体的消耗量由生产部去控制,由生产部根据需要一次性领用一个生产周期的需要量,没有考虑到为达到目标所需付出的代价。

我们建议:对于贵公司生产过程中常用的通用标准件、小工具等物资可以采用预算管理的办法,多支付 45,000 元。产生这个问题的原因是该项制度的设计者过于强调生产消耗成本,而多付出的工资费用却要增加 80,000 元,可以降低标准件、工具的消耗 35,000 元, 2002 年贵公司因实行此项制度,主要原因就在于此。我们测算,贵公司仓储部与库存物资发出有关的工作人员比同行业相同规模的企业多四名,但给仓储部造成的工作量会大大提高,虽然可以降低生产消耗,用多少领多少,但对于通用的、价值较低的标准件和工具来说是没有必要的。因为生产中经常用到这些标准件和工具,由仓储部根据生产需要批准发放库存物资。这对于专用的生产材料和贵重材料来说是必要的,生产车间及其他辅助生产车间领用所有的库存物资都要填写领料单,贵公司在生产和成本控制方面的内部控制制度强调生产消耗的控制和成本计算的准确性。这些制度基本上也得到了实施执行。在这个循环存在的问题主要表现在:

(一) 生产和成本计算循环内部控制制度符合性方面

1 对于价值较低的标准件、工具的生产领用手续过于繁琐。制度规定,无力完全执行规定管理控制程序。

三、 生产和成本计算循环

贵公司在生产和成本循环的内部控制流程见图三

(生产和成本计算循环内部控制流程图)

从上图可以看出,而他们的定员人数过少,时间性要求较强,出现这些问题的主要原因是他们的工作量较大,他们坚持认为,但不承认我们对于产生原因的分析,但对于我们提出的解决建议表示无力实现。

5 仓储部承认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题,他们承认问题的存在,并已经开始实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题,并保证今后不会再有此类事情的发生。

4 财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可,现在他们已采取措施补充所缺少的文件资料,他们已经开始着手标准的制度工作。

3 采购部对于大宗采购项目招标文件问题表示认可,主管副总经理也有同感,并对此深感忧虑,对于我们提出的建议表示认可。

2 采购部对于供应商选择与更换的标准问题早已有所体会,已经与财务部协商具体的审核办法,保证这项制度的真正实施。

(三) 相关部门的反馈意见。

1 采购部已认识到了财务部审核对于采购订单制订的重要性,采取措施,应切实加强对库存物资盘点制度重要性的认识,我们建议,提高贵公司与库存物资相关的决策质量的意义,保证库存物资信息准确性,也不会给贵公司造成损失。

基于库存物资实际盘点制度对于贵公司强化管理水平,既使不准确,库存物资实际盘点是否准确意义不大,不会产生库存物资的丢失现象,看着代理人。贵公司的保安制度很严格,贵公司仓储部和财务部有关人员认为,存在的问题却很严重。产生这个问题的原因是,相反,贵公司财务部也没有认真地进行抽查。贵公司的库存物资管理并不像其报告中反映的那么高效,贵公司的仓储部并没有认真的盘点库存物资,重大错误率达到 8.2% 。这说明,差异金额超过 20% 的库存物资数量达到 18 种,发现其中有 57 种物资的实际库存数量与账面数量不符,抽查了 219 种物资的实际库存情况,我们按照统计抽样的要求(可靠程度 95% ),但实际上并非如此。贵公司 2002 12 31 库存物资明细账中反映的存货共有 5794 种,有关库物资定期盘点的制度也得到了切实的执行,似乎贵公司的库存物资管理水平非常高,反映被抽查的 15 种物资的实际库存数量与账面数量也完全相符。从这两份文件中,没有一点差异。贵公司财务部在 2002 12 27 编报的库存物资抽查表中,贵公司的库存物资实际盘点数与账面库存数完全相符,贵公司的库存物资定期盘点检查制度没有得到切实的执行。 2002 12 15 贵公司仓储部编报的库存物资盘点表显示,以确保仓储部有关库存物资的报告的正确性。但据我们检查发现,以便及时掌握物资的实际库存情况。财务部应在每年年未前对库存物资进行抽查,仓储部

定期对库存物资进行盘点,应及时处理并按规定给予有关责任人必要的处理。

   4 、库存物资定期盘点制度流于形式。制度规定,一旦发现此种情况,仓储部有关负责人员应不定期观察物资入库业务,必须严格执行单据文件不完整的物资采购暂估入库手续制度,他们因忙于其他事务而忘记了办理暂估入库手续。

我们建议,所短缺的单据文件由于种种原因没有补齐,其后,没有必要劳神费力去办理暂估入库手续,所短缺的单据文件很快就会补齐,这些物资入库单据文件不完整是暂时的,仓储部有些工作人员认为,损害管理层决策的准确性。产生这个问题的原因是,导致库存物资信息失真,严重影响了库存物资核算的准确性, 329 元。这种情况的发生,占所抽查业务的 20% 。其金额合计为 784 ,发现有 3 笔没有办理暂估入库手续,我们按统计抽样的要求检查了 15 笔(可靠程度 95% ), 2002 年贵公司共发生此类业务 104 笔,必须按估定的价格做暂估入库处理。但在我们的检查中发现,不得按正常的方式报销入账,对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务,该通知单还可作为采购部考核和更换供应商时的重要参考。

3 已验收入库物资暂估入库制度执行不力。制度规定,以保证与采购订单相符。同时,应立即通知采购部与该供应商沟通,对于在清点验收过程中发现的实际清点与货运单不符的情况,必须执行严格入库物资清点验收制度,他们的工作只不过是例行公事而已。

我们建议,不可能发生实际入库物资与货运单不符的情况,都是管理方面很规范的公司,供应商是采购部通过规定程序确定的,仓储部有关工作人员认为,就只能由贵公司自己承担。产生这个问题的原因是,所造成的损失,更无法确认是哪个供应商存在问题,还是入库验收问题,根本无法确认是库存保管问题,库存物资管理就会出现混乱。一旦发现某种库存物资短缺,库存账簿的记录也将出现错误,贵公司的入库记录就将随之发生错误,一旦供应商的货运单发生错误,而是按照采购订单副联和供应商提供的货运单直接填写入库单。这样,对于其他项目没有按规定清点验证,发现仓储有些人员只对入库物资的品种进行检查确认,观察了三次实际的入库清点验证过程,以保证入库物资的准确性。我们在检查中,确认实际入库物资的品种、规格、等级、数量等项目,应由仓储部有关人员进行清点和验收,采购的物资在入库时,凡是招标文件资料不完整的采购业务一律不得入账和付款。银行对账单保管期限

2 物资入库时清点验收工作流于形式。制度规定,应该要求财务部,必须严格执行采购招标文件资料制度,有没有都没关系。

我们建议,文件资料只是个形式,只要是执行了规定的程序,而且他们认为,没有及时补充所需的文件,只不过是因为工作太忙,其实他们已经执行了公司制度规定的程序,采购部有关人员认为,必将给贵公司造成重大损失。产生这个问题的原因是,长此以往不经处理,但如此严重地破坏控制制度,虽然并没有造成重大损失,这说明贵公司在这方面的工作存在的问题较大,其采购金额合计 2,556,771 元。不符合规定的采购业务占全部采购业务的 15% ,其采购金额合计 1,385,476 元;有 8 笔没有物资采购招标分析表,学习银行对账单字体。发现有 5 笔没有已选定供应商提供的投标书,总金额 15,045,140 元),共抽取了其中的 85 笔进行检查(可靠程度 95% ,我们采取统计抽样的方法,贵公司采购部编制采购招标分析表并确定最终供应商。贵公司 2002 年一次金额超过 50,000 元的采购业务 305 笔,由这些供应商提供投标文件, 000 元的物资采购都必须向已选定的供应商招标,贵公司一次超过 50 ,就应拒绝接受并报财务部主管处理。

(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题

1 部分采购业务没有采购招标比价文件。制度规定,只要发现所处理的单据或文件上有“已入账”或已打孔,或在其上用打孔机打孔。财务部在进行付款和账务处理时,应将已报销入账的单据凭证和相关文件上加盖“已入账”标记,进行账务处理时,贵公司在采购与付款业务执行完毕,他们也是从没有在这方面发生过错误。

我们建议,是不会出现问题的,认为只要认真检查,财务部对此问题的重视程度不足,就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠款重复支付的风险。产生这个问题的原因,没有规定已报销入账的单据文件必须进行核销。这样,财务部应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。但是,物资采购业务结束后,经主管副总经理审核报总经理后才能进行。

4 已报销入账的单据文件没有核销处理制度。贵公司的采购与付款循环流程中规定,应由采购部提出申请,经主管副总经理审核后报总经理批准后执行。如果出现需要变更标准的情形,拟定一套供应商选择和变更的标准及所需要提供的资料,由采购部根据贵公司生产经营的实际情况,很难确定一套稳定的、具体的供应商选择标准来进行供应商管理。

我们建议,不同时期对供应商的要求也不同,不能绝对保证所选择的供应商总是最优的。从贵公司自身的情况来看,采购部受信息不对称因素的影响,供应商提供的条件是在不断变化之中的,但贵公司各方面(包括采购部)对供应商选择的随意性的不满是很明显的。产生这个问题的原因是,虽然这些指责大多没有确切的证据,采购部经常受到以权谋私的指责,也没有必要的监督,贵公司在供应商的选择和变更方面存在很大的随意性,没有规定采购部根据什么标准选择供应商、副总经理根据什么条件批准供应商、在什么情况下应变更供应商。由于没有标准,报主管采购的副总经理批准后确定供应商。在此项制度中,由采购部根据生产经营的实际情况选择所需物资的供应商,经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。

3 供应商变动无审核标准。贵公司的采购流程规定,应由采购部提出申请,出现特殊情况需要优先保证某供应商付款时,应力求保证付款政策的一致性,报总经理批准后执行。一般情况下,制定出一套切实可行的采购欠款付款政策,由贵公司主管副总经理协调采购部和财务部,只能由财务部根据实际情况决定付款业务的实际运行。

我们建议,很难用一套具体的标准来决定付款政策,在目前条件下,各个不同的供应商情况复杂,会导致因财务部付款过程没有监督而产生财务部有关人员以职权谋取私利情况的产生。出现这个问题的原因是贵公司有关管理人员认为,长此以往,财务部付款政策的执行就存在较大的随意性,财务部也无法保证付款政策的一致性。在此条件下,而且由于供应商情况的复杂性,无法保证所有的外欠款项都及时支付,流动资金比较紧张,贵公司由于生产经营高速增长,这项控制流程规定是合理的。但是,根据贵公司流动资金的周转情况决定是否付款、付款比例和付款时间。在贵公司流动资金充足和付款政策一致性的前提下,由财务部审核供应商的付款要求和采购的有关单据文件,无标准。贵公司的采购流程规定,可以要求财务部只审核采购订单申请表中的现有库存量一项指标。

2 付款无程序,考虑提高采购效率和降低控制费用的要求,但是,我们建议:增加此项控制,只是认为增加一项审核控制会降低采购效率、提高控制成本而且根本没有必要存在这项控制。

基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和管理层的认识和要求,贵公司与采购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性认识不够,以检查和防范仓储部的管理失误。产生这个问题的原因是,专门审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确,存在一个财务部审核控制程序,一般都在采购控制流程中,为解决这个问题,导致资金占用不合理增加等经营风险。在管理控制比较好的企业经营流程中,就会出现继续采购已积压物资的错误,一旦仓储部的库存管理工作出现失误,经主管副总经理批准后向供应商发出采购订单。这项控制制度在仓储部库存管理比较准确的前提下是合理的。但是,提出采购申请,银行对账单模板。仓储部应根据生产计划的要求和实际库存情况,贵公司在实际工作中基本上执行了这些制度。在这方面存在问题主要表现在:

(一) 采购和付款内部控制制度符合性方面

1 采购订单发出前未经财务审核。贵公司的采购流程规定,在检查中我们发现,提高采购效率和控制采购费用,降低采购成本,着重强调防范采购风险,贵公司在采购和付款方面的内部控制设置紧密结合机械制造企业生产经营特点,对胜诉后的具体执行不抱希望。

二、 采购和付款循环

贵公司在采购和付款循环的内部控制流程见图二

(采购和付款内部控制流程图)

从上图可以看出,但他们又对讼诉的难度心存恐惧,除非进行讼诉别无它法,产生坏账的原因是多方面的,认为他们对此已经尽力了,对于他们关于坏账损失原因的责难,他们无力完成此项工作。

4 总经理办公室参与人员不认可,认为如不能增加人员编制,以取得严格执行制度的要求。

3 财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可,对后一个问题他们建议我们向董事会提出,对前一个问题他们已经进行了整改,并同意我们提出的修改建议。

2 财务部对于我们提出的收款不及时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意,相关部门都表示赞成,现将这些意见整理归纳如下:

1 对于我们提出的与内部控制制度设置有关的问题,在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见,并要求他们提出反馈意见,在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门,努力挽回损失。

(三) 相关部门反馈意见

我们按照《内部审计实务标准》的要求,及时处理。采取积极措施,查清责任,组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理,不愿得罪人。

我们建议,没有人负责。主管领导好好思想严重,不愿意去做挽回损失的努力。在内部又推托责任,更没有采取应急措施挽回损失。产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦,也没有对相关责任人进行处理,并没有对产生坏账的原因进行分析,但只是例行地批准记入坏账,财务

部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室,交总经理办公室审批处理。但据我们检查发现,对可能的坏账提出意见,编制账龄分析表,财务部应于每年 10 月份,立即处理。

4 坏账处理不符合规定。制度规定,发现问题,安排人员不定期抽查及时存款情况,应向财务部有关人员强调及时存款的意义,财务部负责人督促不力。

我们建议,对不执行该项制度可能产生的风险认识不足,但潜在的风险是存在的。产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦,全年的余额虽然相等(说明没有损失),经复核,这说明有时没有将所收款项于当天送存银行,有时多有时少,贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符,以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发现,应在当日送存银行,财务部收到款项,同时应处罚有关责任人。

3 未按规定及时将所收款项送存银行。制度规定,补回损失,立即组织人员检查督促有关手续,我们建议,听而任之。

基于这个问题的严重性,过后又不积极督促补充,不严格执行制度,财务部碍于贵公司有关人员情面,因此多交增值税 298,417 元。产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力,银行对账单字体。 755,396 元,金额合计 1 ,有 8 项没有取得“销货退回及索取折让通知单”,金额合计 164,515 元,有 2 项没有入库验收单,此项制度的执行很不理想。 2002 年共发生销货退回及折让事项 35 项,并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发现,但必须将退回货物经验收后填写入库单,可以办理销货退回及折让事项,经营销部审核、主管销售的副总经理批准后,客户提出销货退回及折让申请的,使这些制度真正落到实处。

2 销货退回及折让手续制度执行不力。制度规定,采取措施,努力防止产生不应有的坏账损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因,迅速解决问题,尽快查清往来账不符的原因,应立即安排得力人员,我们建议,有关部门的督促监督不力等。

基于这个问题的严重性和重大的风险性,财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围,规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突, 960 元)。产生这个问题的原因是财务部人员不足, 529 ,客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为 2 624 元, 336 元(客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为 379 150 ,客户往来账目金额与客户认可往来金额相差 2 ,第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。到 2002 12 31 止, 2002 年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表,如发现不符应在三天内查出原因予以解决。但据我们检查发现,财务部会计员应于每季度终了后 10 天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单,再将暂扣款发给营销员。

(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题

1 客户往来对账流于形式。制度规定,如没有发生销货退回及折让事项,待销货退回及折让期过后,实施佣金暂扣制度,报董事会批准后,确定一个销售佣金暂扣比例,再考虑各种调整因素后,由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比,给贵公司造成更大的损失。

我们建议,还可能出现虚假销售问题,就会导致销售佣金隐性提高。长此以往,一旦发生,没有考虑销货退回及折让因素,这项制度在设计时,但是,是合理的,这本是促进营销工作的一项激励措施,这样可以每年为贵公司节省开支 67,500 元。

4 销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的 1% 计算提取销售佣金,取消价格员,这笔开支根本没有必要。

我们建议,三名员工的费用就是 67,500 元,每名员工的平均费用为 22,500 元,完全没有必要设置价格员来进行审核。按贵公司目前的劳资标准,而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工,在一个月内就可以记住所有的价格,营销部一个合格的员工,二十一个规格,贵公司所销售的产品只有五个品种,负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查,而且并不需要增加成本开支。

3 价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员,又可以减少客户的麻烦,由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题,货物发运后,由其代表客户到各部门办理相关业务,其实委托。就由营销部经理指定一名员工为客户代表,营销部每接到一票订单,在营销部设立客户代表制度,我们建议,也并不意味着每一笔业务都正确。

为解决这个问题,既使核对相等,严重影响公司的销售业务。况且,必然会导致客户不满,如果发生错误发货或错误开单,尤其是,查找起来非常麻烦,只能核对这些单据的总额是否相等。如果不相等,财务部无力对每一笔销售业务都分别核对,由于前述单据分别来自不同的部门,以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是,财务部应在每月 10 日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符,不便于稽核。制度规定,报董事会批准后实施。

2 销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集,由营销部提出审批的具体程序和标准,我们建议,后患无穷。

为解决上述问题,但长此以往,就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象,由不同的人执行,学会签署。同一种业务,学会个人银行对账单。没有标准势必会导致赊销业务的随意性,而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。但是,以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩,市场情况经常变动,报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的原因是总经理认为,赊销业务由营销部审核,这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在:

(一) 销售与收款内部控制制度符合性方面

1 赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的控制流程中规定,在检查中我们发现,着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系,贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点,但无力执行 技术问题 设立专业招聘小组

审计结果详细说明

一、 销售和收款循环

贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一

(销售与收款循环内部控制制度流程图)

从图一我们可以看出,保证盘点制度真实执行

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 采购订单的发出 采购部 同意    

2 供应商的选择 采购部 同意    

3 大宗采购项目招标 采购部 同意    

4 已报销入账的文件 财务部 同意    

5 库存物资盘点 仓储部 同意 / 执行困难 定员过少  

三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题:

(一)生产与成本内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 价值较低的材料生产领用手续繁索 所有材料填写领料单 执行 工作量加大、成本浪费 采用预算管理

2 生产成本计算 品种法 执行 过细、成本过高 采用同行业计算方法

3 废品及边角余料   谋取非法个人利益 建立废品回收制度

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 员工招聘录用 部门申请 ---- 审批 不理想 增加人工成本 人事部切实承担招聘职责

2 领用材料计价 计价保持一致性 各期不一致 成本不准确 严格执行制度

3 对生产工艺文件的遵守 有规定 部分人员不遵守 降低产品质量和生产效率 培训、提高意识

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 价值较低的材料生产领用手续繁索 仓储部 同意   正在解决

2 生产成本计算 财务部 同意但无法执行 以前未重视 建议改正

3 废品及边角余料 生产车间 不同意 惯例  

4 员工招聘录用 人事部 同意,物资丢失 提高认识,物资失控 严格文件不完整的物资采购暂估入库制度

4 库存物资盘点 定期盘点财务抽查 没有切实执行 账实不符,办理暂估入库 没有严格执行 库存物资信息失真,发现问题及时沟通

3 已验收库资暂估入库手续 文件单据全,最终公司损失 严格执行制度,物资积压、资金占用不合理 建立财务部审核控制程序

2 付款 / 财务部审核并根据流动资金的周围情况付款   随意性强 / 以职权谋私利 制定付款政策

3 供应商的变动 采购部申请 --- 主管采购的副总经理审批 执行 随意性强 / 以职权谋私利 制定相关方案

4 已报销入账的文件   重复入账 在报销后加盖标记或打孔

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 采购业务招标比价 一次采购超过 5 万元向已选定的供应商招标 没有严格执行 随意性强 / 以职权谋私利 严格执行制度 / 财务监督

2 物资入库 清点、验收 流于形式 出现短缺无法确定由谁承担,无力完成 增加人员

2 销货退回及折让 财务部 建议向董事会提出 取得严格执行的制度 建立建全制度

3 款项送存银行 财务部 同意   立刻整改

4 坏账处理 总经理办公室 不认可 已经尽力了  

二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题:

(一)采购与付款内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 采购订单的发出 仓储部申请 -- 主管副总经理批准 -- 发出采购订单 执行 一旦仓储部失误,报表不实 对近三年的坏账清理

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 客户往来对账 财务部 不认可 人员少,提出坏账处理意见 流于形式 坏账得到处理、挽回,建立建全手续

3 款项送存银行 当日及时送存银行 没有严格执行 挪用资金、丢失 不定期限抽查

4 坏账处理 每年 10 月编制账龄分析表,后果如此严重却从来没有想到。

组织结构图

流程图图例

1. 过程.活动.工作为

2.一式一份文件为

3.一式多份文件为

4.由……至……为

5.核对为

6 .业务起点

7 存档     

采购与付款循环内部控制流程图                                 表一

供应科

仓库 车间 财务科

     供应单位送来发票      

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

              入库    

赊销        现销        

         

授权      

       

                     发货     

       

  产成品出库      

         

符号说明:

   业务起点     存档         合并文件 30

销售与收款循环内部控制流程图

销售科

仓库 装运部门 车间 财务科

     接受客户订单        

         

         

              入库    

赊销        现销        

         

         

       

授权      

       

                     发货     

     

  产成品出库      

     

货币资金付款业务流程图

各部门

                  

授权范围内     超出授权范围

                   审核后付款

内部审计报告目录

一、审计导言            x

二、审计结果汇总表         x

三、审计结果详细说明        x

四、组织结构图           x

五、流程图图例           x

六、流程图             x

审计结果汇总表

一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题:

(一)销售与收款内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 赊销业务 不明确   随意性、混乱 建立具体程序和标准

2 销售文件分别归档 10 日前归入财务 执行 繁琐、客户不满 建立客户代表制度

3 价格员的设制 三名价格员 执行 成本大 取消

4 销售佣金 销售金额 1% 提取 执行 虚假销售 确定暂扣比例

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 客户往来对账 季度终了 10 天内对账 流于形式 发生不该发生的坏账 安排人员查清原因

2 销货退回及折让 申请 -- 审核 -- 批准 -- 货物入库 -- 索取折让通知单 没有严格执行 货物丢失、多交税金 检查、督促,但出现这么多问题,他们这样做更多的是出于习惯和方便,这些问题都是所有企业的通病,导致问题越发严重。

财务部对此问题的解释是,贵公司有关方面又缺乏监督,都是由于有关人员对其产生的后果认识不足,产生的原因多数都与报销不及时而扣款政策未执行有关。

上述问题的产生,贵公司个人欠款已达 153 万元,否则应从其工资中扣除。据我们检查发现,应立即办理报销结账手续,但在与借款相关的事务结束后,经批准可以向公司财务部借款,员工个人因出差等公事需要,现金管理制度没有被认真执行。制度规定,总金额达 86 万元。

4 员工占用公司资金过多,有 27 笔没有董事会的书面指令,贵公司所有的固定资产支出和与个人生活消费有关的大额资产性开支都必须取得董事会的书面指令。但在贵公司 2002 年发生的 342 笔此类支出中,但存在这种可能性。

3 特殊支出管理控制制度执行不力。制度规定,虽然经检查没有发现货币资金的非法开支,没有实现规定的分离,贵公司的支票和印鉴都由出纳员一个人掌握,印鉴由财务主管或其指定人员保管并鉴章。据我们观察,支票由出纳员保管并填写,说明这笔金额为 150 万元的款项有可能曾被挪用。

2 支票与印鉴没有实现分离。制度规定,而在贵公司的所有账簿中都没有反映,这两笔业务在贵公司开户银行提供的银行对账单中有反映,这笔款项又全额入账, 2002 8 29 ,金额 150 万元出账, 2002 8 2 有一笔款项,并没有实际编制或检查。这就存在出纳员挪用公款的可能性。我们在 2002 8 月份的银行存款业务检查中发现,财务部指定人员只是在已编制完毕的银行存款余额调节表上盖印,贵公司的银行存款余额调节表一直都是由出纳员自己编制的,如发现有违规情况应立即向财务部主管汇报。但据我们检查发现,并编制银行存款余额调节表,财务部都应指定一名员工对出纳员经管的银行业务进行检查,每月月初,现将这些问题详述如下:

1 银行存款余额调节未实现分离。制度规定,发现了一些问题,银行对账单字体。我们对每一类业务都进行了抽查,没有发现明显的制度缺陷。对贵公司有关货币资金内部控制制度的执行情况,制度的建设是很健全的。我们对贵公司现有的有关货币资金的内部控制流程进行了详细地检查,贵公司在货币资金的管理控制方面,他们没有能力审核各部门增加员工的合理性。

四、 货币资金控制循环

贵公司有关货币资控制的内部控制流程见图四

货币资金内部控制流程图

从上图中可以看出,由于他们在与生产有关的专业技术方面存在缺陷,但他们坚持认为,这笔奖金只不过是对他们的补偿。

4 人事部承认在员工增加方面审核工作未遵守规定,生产车间员工收入水平低于他们所付出的劳动代价,劳动强度大,原因是生产车间工作条件差,是经过总经理同意的,边角余料处理收入用作奖金分配,进一步降低废品难度很大;他们强调,已达到同行业的较高水平,但他们强调产生的废品只占全部产量的 3% ,员工了解并熟练掌握这些工艺文件规定需要一定的周期。

生产车间承认存在废品和边角余料问题,但需要时间对员工进行培训,工艺文件当然应当遵守,但不同意我们的产生原因分析。他们认为,他们表示不清楚。

3 生产车间对于我们提出的员工不遵守工艺文件问题表示认可,至于为什么设计这样的成本计算方法,并强调他们也是按制度办事,他们不愿意独立承担此项责任。

财务部对我们提出的成本计算方法过于繁琐的指责表示同意,但他们之所以这样做是为了公司整体的利益,作为专业人员他们知道这样做是不可以的,但他们说,正在与财务部、生产车间商讨我们提出建议的操作方法。

2 财务部承认成本核算方面的确存在如我们所发现的问题,同意我们提出的改进意见,他们对于低价值物资的领用手续问题早已不满,明确遵守工艺文件对生产员工个人利益的影响。

(三) 相关部门反馈意见

1 仓储部确认,开设培训班和咨询小组对生产工艺文件规定的各种工艺要求所生产产品的意义进行讲解,选择合适时间对现有的生产员工进行工艺文件重要性教育,不重视工艺文件对产品质量和生产效率的影响。

  我们建议,贵公司生产部门和技术部门对生产员工的工艺纪律方面的培训和监督不力,将严重影响贵公司的产品质量和生产效率。

产生这个问题的原因是,如不及时改变,怎么放的都有。诸如此类的现象大量存在,但部分生产员工却按照个人的习惯,应放在规定的位置以便其他人使用,生产工具使用完毕,但部分生产员工却不遵守这项规定;工艺文件规定,工艺文件要求检查并加注润滑油以保证车床的使用寿命,甚至只正拧 5 圈;车床在生产员工交接班时,而部分生产人员只是正拧 7.5 圈,要求将组装螺丝正拧 8 圈然后反拧一圈,在组装车间的最后组装工序的工艺文件中,在部分生产人员中存在不遵守生产工艺文件的现象。例如,但据我们观察发现,提高生产效率的基本要求,采用聘请外部社会中介审计的方法检查发现和防止成本随意调节现象的存在。

3 部分生产人员不认真遵守生产工艺文件的要求。在生产过程中遵守生产工艺文件是保证产品质量,贵公司应督促各部门切实执行国家会计制度和内部控制制度,很有可能受到法律诉讼。

我们建议,此种做法如不能及时改变,放弃了对原则的遵守。贵公司正在申请上市,贵公司部分管理人员为了自身的眼前利益,在无法完成考核任务的条件下,贵公司对各部门及各级管理人员采用预算考核管理,由此降低的完工产品成本达到 850 万元。产生这个问题的原因是,导致目前生产车间在产品的单位成本已经高于完工产品成本,并没有按实际情况列示,采用价格差调减成本 1,500 万元。生产车间的在产品完工约当量随意调节,实际领用材料与领料单不符,人为造成生产成本下降 1,200 万元。成本计算时,贵公司在 2002 年内就对生产领用材料的计价先后使用了先进先出法、加权平均法、后进先出法,不得随意变更。贵公司在这方面执行情况较差。据我们检查发现,没有特殊的原因并报请有关部门批准,一种方法一旦被采用,企业的会计核算方法应保持一致性,财务指标严重背离公司实际情况。会计制度规定,对比一下2、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人。并以此为标准确定是否批准增加员工的申请。

2 领用材料计价、成本计算方法各期不一致,复算申请部门的员工需要量,按岗位职责说明书和生产工艺文件及生产任务单的标准,必须认真审查申请部门提交的申请资料,在审批各部门提交的增加员工申请时,人事部应切实承担起员工招聘录用控制的职责,人事部的审核只不过是个形式而已。

我们建议,他们一定是必须,一旦申请增加,不会没有理由地增加员工,各部门出于对自身利益的考虑,各部门已实施了费用预算考核,人事部认为,由此给贵公司增加的人工成本是 68 万元。产生这个问题的原因是,至少有 49 名是不必要的,在 2002 年增加的员工中,人事部并没有考核和审查。据我们实际调查测算,而对于申请的合理性、必要性,都能得到保证,只要各部门提出增加员工申请,这就意味着,而且各部门的实际增加人数恰好等于其申请人数,实际增加员工 368 人,贵公司 2002 年各部门增加员工的申请数为 368 人,据我们检查发现,报人事部申核后交总经理批准。但此项制度在贵公司执行得很不理想,提交增加员工的理由,应由该部门提出增加员工申请,各单位、部门需要增加员工,将废品成本和边角余料回收成本与生产成本目标考核紧密结合起来。

(二) 现行内部控制制度遵循性方面存在的问题

1 员工招聘录用控制执行不力。制度规定,应尽快建立并实施废品责任处理制度和边角余料的统一处理制度,没有认识到加强管理的重要性。

我们建议,各生产车间成本的高低会影响到自身的经济利益,各生产车间已实施了成本目标预算考核制度,贵公司有关部门认为,贵公司整体的利益将会受到极大的损害。产生这个问题的原因是,长此以往,会助长各部门谋取非法利益的积极性,会助长废品的进一步增加;边角余料处理款不交财务部统一处理,产生如此巨额的废品成本无人处理,并已作为机动奖金发给生产车间的有关人员。这种做法对贵公司的不利影响是巨大的,此款已收入生产车间, 396 元,取得处理款 156 ,其中可折解重复使用的价值 1,780,000 元。边角余料已由生产车间处理给废品收购商,由此影响的成本为 2,800,000 元,贵公司 2002 年共发生废品 2,500 件,对于废品产生的责任和废品的处理会影响到贵公司的生产效率的进步和生产成本的变动;边角余料的处理会影响到生产成本的变动、环保法规的遵循和生产车间的利益。据我们检查,但降低成本的作用是非常明显的。

3 生产过程中产生的废品及边角余料的处理没有规定。在生产过程中不可避免地会产生废品和边角余料,虽然准确性有所降低,改为目前大多数同行业企业通用的成本计算方法,放弃这种过于繁琐、过于细致的成本计算方法, 000 元的费用。产生问题的原因与前述相同。

我们建议,但增加五名工作人员就要多付出 100 ,但为此付出的代价是财务部与成本计算相关的人员比行业同规模的企业多出五人。提高成本计算准确性的经济意义有多大难以确认,而且把每一种产品的每一个规格也作为一个成本计算对象;辅助生产费用的分配采用了目前最准确的代数分配法。这种成本计算方法确实可以提高成本计算结果的准确性,不仅把每一种产品作为一个成本计算对象,为了准确,导致核算成本过大。贵公司的生产成本核算采用品种法,由此可节省成本 45,000 元。

2 生产成本的计算方法过于细致,具体的消耗量由生产部去控制,由生产部根据需要一次性领用一个生产周期的需要量,没有考虑到为达到目标所需付出的代价。

我们建议:对于贵公司生产过程中常用的通用标准件、小工具等物资可以采用预算管理的办法,多支付 45,000 元。产生这个问题的原因是该项制度的设计者过于强调生产消耗成本,而多付出的工资费用却要增加 80,000 元,可以降低标准件、工具的消耗 35,000 元, 2002 年贵公司因实行此项制度,主要原因就在于此。我们测算,贵公司仓储部与库存物资发出有关的工作人员比同行业相同规模的企业多四名,但给仓储部造成的工作量会大大提高,虽然可以降低生产消耗,用多少领多少,但对于通用的、价值较低的标准件和工具来说是没有必要的。因为生产中经常用到这些标准件和工具,由仓储部根据生产需要批准发放库存物资。这对于专用的生产材料和贵重材料来说是必要的,生产车间及其他辅助生产车间领用所有的库存物资都要填写领料单,贵公司在生产和成本控制方面的内部控制制度强调生产消耗的控制和成本计算的准确性。这些制度基本上也得到了实施执行。在这个循环存在的问题主要表现在:

(一) 生产和成本计算循环内部控制制度符合性方面

1 对于价值较低的标准件、工具的生产领用手续过于繁琐。制度规定,无力完全执行规定管理控制程序。

三、 生产和成本计算循环

贵公司在生产和成本循环的内部控制流程见图三

(生产和成本计算循环内部控制流程图)

从上图可以看出,而他们的定员人数过少,时间性要求较强,出现这些问题的主要原因是他们的工作量较大,他们坚持认为,但不承认我们对于产生原因的分析,但对于我们提出的解决建议表示无力实现。看着2、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人。

5 仓储部承认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题,他们承认问题的存在,并已经开始实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题,并保证今后不会再有此类事情的发生。

4 财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可,现在他们已采取措施补充所缺少的文件资料,他们已经开始着手标准的制度工作。

3 采购部对于大宗采购项目招标文件问题表示认可,主管副总经理也有同感,并对此深感忧虑,对于我们提出的建议表示认可。

2 采购部对于供应商选择与更换的标准问题早已有所体会,已经与财务部协商具体的审核办法,保证这项制度的真正实施。

(三) 相关部门的反馈意见。

1 采购部已认识到了财务部审核对于采购订单制订的重要性,采取措施,应切实加强对库存物资盘点制度重要性的认识,我们建议,提高贵公司与库存物资相关的决策质量的意义,保证库存物资信息准确性,也不会给贵公司造成损失。

基于库存物资实际盘点制度对于贵公司强化管理水平,既使不准确,库存物资实际盘点是否准确意义不大,不会产生库存物资的丢失现象,贵公司的保安制度很严格,贵公司仓储部和财务部有关人员认为,存在的问题却很严重。产生这个问题的原因是,相反,贵公司财务部也没有认真地进行抽查。贵公司的库存物资管理并不像其报告中反映的那么高效,贵公司的仓储部并没有认真的盘点库存物资,重大错误率达到 8.2% 。这说明,差异金额超过 20% 的库存物资数量达到 18 种,发现其中有 57 种物资的实际库存数量与账面数量不符,抽查了 219 种物资的实际库存情况,我们按照统计抽样的要求(可靠程度 95% ),但实际上并非如此。贵公司 2002 12 31 库存物资明细账中反映的存货共有 5794 种,有关库物资定期盘点的制度也得到了切实的执行,似乎贵公司的库存物资管理水平非常高,反映被抽查的 15 种物资的实际库存数量与账面数量也完全相符。从这两份文件中,没有一点差异。贵公司财务部在 2002 12 27 编报的库存物资抽查表中,贵公司的库存物资实际盘点数与账面库存数完全相符,贵公司的库存物资定期盘点检查制度没有得到切实的执行。 2002 12 15 贵公司仓储部编报的库存物资盘点表显示,以确保仓储部有关库存物资的报告的正确性。但据我们检查发现,以便及时掌握物资的实际库存情况。财务部应在每年年未前对库存物资进行抽查,仓储部

定期对库存物资进行盘点,应及时处理并按规定给予有关责任人必要的处理。

   4 、库存物资定期盘点制度流于形式。制度规定,一旦发现此种情况,仓储部有关负责人员应不定期观察物资入库业务,必须严格执行单据文件不完整的物资采购暂估入库手续制度,他们因忙于其他事务而忘记了办理暂估入库手续。

我们建议,所短缺的单据文件由于种种原因没有补齐,其后,没有必要劳神费力去办理暂估入库手续,所短缺的单据文件很快就会补齐,这些物资入库单据文件不完整是暂时的,仓储部有些工作人员认为,损害管理层决策的准确性。产生这个问题的原因是,导致库存物资信息失真,严重影响了库存物资核算的准确性, 329 元。这种情况的发生,占所抽查业务的 20% 。其金额合计为 784 ,发现有 3 笔没有办理暂估入库手续,我们按统计抽样的要求检查了 15 笔(可靠程度 95% ), 2002 年贵公司共发生此类业务 104 笔,必须按估定的价格做暂估入库处理。但在我们的检查中发现,不得按正常的方式报销入账,对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务,该通知单还可作为采购部考核和更换供应商时的重要参考。

3 已验收入库物资暂估入库制度执行不力。制度规定,以保证与采购订单相符。同时,应立即通知采购部与该供应商沟通,对于在清点验收过程中发现的实际清点与货运单不符的情况,必须执行严格入库物资清点验收制度,他们的工作只不过是例行公事而已。

我们建议,不可能发生实际入库物资与货运单不符的情况,都是管理方面很规范的公司,供应商是采购部通过规定程序确定的,仓储部有关工作人员认为,就只能由贵公司自己承担。产生这个问题的原因是,所造成的损失,更无法确认是哪个供应商存在问题,还是入库验收问题,根本无法确认是库存保管问题,库存物资管理就会出现混乱。一旦发现某种库存物资短缺,库存账簿的记录也将出现错误,贵公司的入库记录就将随之发生错误,一旦供应商的货运单发生错误,而是按照采购订单副联和供应商提供的货运单直接填写入库单。这样,对于其他项目没有按规定清点验证,发现仓储有些人员只对入库物资的品种进行检查确认,观察了三次实际的入库清点验证过程,以保证入库物资的准确性。我们在检查中,银行对账单模板。确认实际入库物资的品种、规格、等级、数量等项目,应由仓储部有关人员进行清点和验收,采购的物资在入库时,凡是招标文件资料不完整的采购业务一律不得入账和付款。

2 物资入库时清点验收工作流于形式。制度规定,应该要求财务部,必须严格执行采购招标文件资料制度,有没有都没关系。

我们建议,文件资料只是个形式,只要是执行了规定的程序,而且他们认为,没有及时补充所需的文件,只不过是因为工作太忙,其实他们已经执行了公司制度规定的程序,采购部有关人员认为,必将给贵公司造成重大损失。产生这个问题的原因是,长此以往不经处理,但如此严重地破坏控制制度,虽然并没有造成重大损失,这说明贵公司在这方面的工作存在的问题较大,其采购金额合计 2,556,771 元。不符合规定的采购业务占全部采购业务的 15% ,其采购金额合计 1,385,476 元;有 8 笔没有物资采购招标分析表,发现有 5 笔没有已选定供应商提供的投标书,总金额 15,045,140 元),共抽取了其中的 85 笔进行检查(可靠程度 95% ,我们采取统计抽样的方法,贵公司采购部编制采购招标分析表并确定最终供应商。贵公司 2002 年一次金额超过 50,000 元的采购业务 305 笔,由这些供应商提供投标文件, 000 元的物资采购都必须向已选定的供应商招标,贵公司一次超过 50 ,就应拒绝接受并报财务部主管处理。

(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题

1 部分采购业务没有采购招标比价文件。制度规定,相比看银行对账单模板。只要发现所处理的单据或文件上有“已入账”或已打孔,或在其上用打孔机打孔。财务部在进行付款和账务处理时,应将已报销入账的单据凭证和相关文件上加盖“已入账”标记,进行账务处理时,贵公司在采购与付款业务执行完毕,他们也是从没有在这方面发生过错误。

我们建议,是不会出现问题的,认为只要认真检查,财务部对此问题的重视程度不足,就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠款重复支付的风险。产生这个问题的原因,没有规定已报销入账的单据文件必须进行核销。这样,财务部应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。但是,物资采购业务结束后,经主管副总经理审核报总经理后才能进行。

4 已报销入账的单据文件没有核销处理制度。贵公司的采购与付款循环流程中规定,应由采购部提出申请,经主管副总经理审核后报总经理批准后执行。如果出现需要变更标准的情形,拟定一套供应商选择和变更的标准及所需要提供的资料,由采购部根据贵公司生产经营的实际情况,很难确定一套稳定的、具体的供应商选择标准来进行供应商管理。

我们建议,不同时期对供应商的要求也不同,不能绝对保证所选择的供应商总是最优的。从贵公司自身的情况来看,采购部受信息不对称因素的影响,供应商提供的条件是在不断变化之中的,但贵公司各方面(包括采购部)对供应商选择的随意性的不满是很明显的。产生这个问题的原因是,虽然这些指责大多没有确切的证据,采购部经常受到以权谋私的指责,也没有必要的监督,贵公司在供应商的选择和变更方面存在很大的随意性,没有规定采购部根据什么标准选择供应商、副总经理根据什么条件批准供应商、在什么情况下应变更供应商。由于没有标准,报主管采购的副总经理批准后确定供应商。在此项制度中,由采购部根据生产经营的实际情况选择所需物资的供应商,经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。

3 供应商变动无审核标准。贵公司的采购流程规定,应由采购部提出申请,出现特殊情况需要优先保证某供应商付款时,应力求保证付款政策的一致性,报总经理批准后执行。一般情况下,制定出一套切实可行的采购欠款付款政策,由贵公司主管副总经理协调采购部和财务部,只能由财务部根据实际情况决定付款业务的实际运行。

我们建议,很难用一套具体的标准来决定付款政策,在目前条件下,各个不同的供应商情况复杂,会导致因财务部付款过程没有监督而产生财务部有关人员以职权谋取私利情况的产生。出现这个问题的原因是贵公司有关管理人员认为,长此以往,财务部付款政策的执行就存在较大的随意性,财务部也无法保证付款政策的一致性。在此条件下,而且由于供应商情况的复杂性,无法保证所有的外欠款项都及时支付,流动资金比较紧张,贵公司由于生产经营高速增长,这项控制流程规定是合理的。但是,根据贵公司流动资金的周转情况决定是否付款、付款比例和付款时间。在贵公司流动资金充足和付款政策一致性的前提下,由财务部审核供应商的付款要求和采购的有关单据文件,无标准。贵公司的采购流程规定,可以要求财务部只审核采购订单申请表中的现有库存量一项指标。

2 付款无程序,考虑提高采购效率和降低控制费用的要求,但是,我们建议:增加此项控制,只是认为增加一项审核控制会降低采购效率、提高控制成本而且根本没有必要存在这项控制。

基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和管理层的认识和要求,贵公司与采购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性认识不够,以检查和防范仓储部的管理失误。产生这个问题的原因是,专门审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确,存在一个财务部审核控制程序,一般都在采购控制流程中,为解决这个问题,导致资金占用不合理增加等经营风险。在管理控制比较好的企业经营流程中,就会出现继续采购已积压物资的错误,一旦仓储部的库存管理工作出现失误,经主管副总经理批准后向供应商发出采购订单。这项控制制度在仓储部库存管理比较准确的前提下是合理的。但是,提出采购申请,仓储部应根据生产计划的要求和实际库存情况,贵公司在实际工作中基本上执行了这些制度。在这方面存在问题主要表现在:

(一) 采购和付款内部控制制度符合性方面

1 采购订单发出前未经财务审核。贵公司的采购流程规定,在检查中我们发现,提高采购效率和控制采购费用,降低采购成本,着重强调防范采购风险,贵公司在采购和付款方面的内部控制设置紧密结合机械制造企业生产经营特点,对胜诉后的具体执行不抱希望。

二、 采购和付款循环

贵公司在采购和付款循环的内部控制流程见图二

(采购和付款内部控制流程图)

从上图可以看出,但他们又对讼诉的难度心存恐惧,除非进行讼诉别无它法,产生坏账的原因是多方面的,认为他们对此已经尽力了,对于他们关于坏账损失原因的责难,他们无力完成此项工作。事实上投资人。

4 总经理办公室参与人员不认可,认为如不能增加人员编制,以取得严格执行制度的要求。

3 财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可,对后一个问题他们建议我们向董事会提出,对前一个问题他们已经进行了整改,并同意我们提出的修改建议。

2 财务部对于我们提出的收款不及时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意,相关部门都表示赞成,现将这些意见整理归纳如下:

1 对于我们提出的与内部控制制度设置有关的问题,在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见,并要求他们提出反馈意见,在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门,努力挽回损失。

(三) 相关部门反馈意见

我们按照《内部审计实务标准》的要求,及时处理。采取积极措施,查清责任,组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理,不愿得罪人。

我们建议,没有人负责。主管领导好好思想严重,不愿意去做挽回损失的努力。在内部又推托责任,更没有采取应急措施挽回损失。产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦,也没有对相关责任人进行处理,并没有对产生坏账的原因进行分析,但只是例行地批准记入坏账,财务

部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室,交总经理办公室审批处理。但据我们检查发现,对可能的坏账提出意见,编制账龄分析表,财务部应于每年 10 月份,立即处理。

4 坏账处理不符合规定。制度规定,发现问题,安排人员不定期抽查及时存款情况,应向财务部有关人员强调及时存款的意义,财务部负责人督促不力。

我们建议,对不执行该项制度可能产生的风险认识不足,但潜在的风险是存在的。产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦,全年的余额虽然相等(说明没有损失),经复核,这说明有时没有将所收款项于当天送存银行,有时多有时少,贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符,以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发现,应在当日送存银行,财务部收到款项,同时应处罚有关责任人。

3 未按规定及时将所收款项送存银行。制度规定,补回损失,立即组织人员检查督促有关手续,我们建议,听而任之。

基于这个问题的严重性,过后又不积极督促补充,不严格执行制度,财务部碍于贵公司有关人员情面,因此多交增值税 298,417 元。产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力, 755,396 元,金额合计 1 ,有 8 项没有取得“销货退回及索取折让通知单”,金额合计 164,515 元,有 2 项没有入库验收单,此项制度的执行很不理想。 2002 年共发生销货退回及折让事项 35 项,并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发现,但必须将退回货物经验收后填写入库单,可以办理销货退回及折让事项,经营销部审核、主管销售的副总经理批准后,客户提出销货退回及折让申请的,使这些制度真正落到实处。

2 销货退回及折让手续制度执行不力。制度规定,采取措施,努力防止产生不应有的坏账损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因,迅速解决问题,尽快查清往来账不符的原因,应立即安排得力人员,我们建议,有关部门的督促监督不力等。

基于这个问题的严重性和重大的风险性,财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围,规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突, 960 元)。产生这个问题的原因是财务部人员不足, 529 ,客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为 2 624 元, 336 元(客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为 379 150 ,客户往来账目金额与客户认可往来金额相差 2 ,第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。到 2002 12 31 止, 2002 年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表,如发现不符应在三天内查出原因予以解决。但据我们检查发现,财务部会计员应于每季度终了后 10 天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单,再将暂扣款发给营销员。

(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题

1 客户往来对账流于形式。制度规定,如没有发生销货退回及折让事项,待销货退回及折让期过后,实施佣金暂扣制度,个人银行对账单。报董事会批准后,确定一个销售佣金暂扣比例,再考虑各种调整因素后,由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比,给贵公司造成更大的损失。

我们建议,还可能出现虚假销售问题,就会导致销售佣金隐性提高。长此以往,一旦发生,没有考虑销货退回及折让因素,这项制度在设计时,但是,是合理的,这本是促进营销工作的一项激励措施,这样可以每年为贵公司节省开支 67,500 元。

4 销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的 1% 计算提取销售佣金,取消价格员,这笔开支根本没有必要。

我们建议,三名员工的费用就是 67,500 元,每名员工的平均费用为 22,500 元,完全没有必要设置价格员来进行审核。按贵公司目前的劳资标准,而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工,在一个月内就可以记住所有的价格,营销部一个合格的员工,二十一个规格,贵公司所销售的产品只有五个品种,负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查,而且并不需要增加成本开支。

3 价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员,又可以减少客户的麻烦,由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题,货物发运后,由其代表客户到各部门办理相关业务,就由营销部经理指定一名员工为客户代表,营销部每接到一票订单,在营销部设立客户代表制度,我们建议,也并不意味着每一笔业务都正确。

为解决这个问题,既使核对相等,严重影响公司的销售业务。况且,必然会导致客户不满,如果发生错误发货或错误开单,尤其是,查找起来非常麻烦,只能核对这些单据的总额是否相等。如果不相等,财务部无力对每一笔销售业务都分别核对,由于前述单据分别来自不同的部门,以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是,财务部应在每月 10 日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符,不便于稽核。制度规定,报董事会批准后实施。

2 销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集,由营销部提出审批的具体程序和标准,我们建议,后患无穷。

为解决上述问题,但长此以往,就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象,由不同的人执行,同一种业务,没有标准势必会导致赊销业务的随意性,而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。但是,以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩,市场情况经常变动,报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的原因是总经理认为,赊销业务由营销部审核,这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在:

(一) 销售与收款内部控制制度符合性方面

1 赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的控制流程中规定,在检查中我们发现,着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系,贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点,但无力执行 技术问题 设立专业招聘小组

审计结果详细说明

一、 销售和收款循环

贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一

(销售与收款循环内部控制制度流程图)

从图一我们可以看出,保证盘点制度真实执行

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 采购订单的发出 采购部 同意    

2 供应商的选择 采购部 同意    

3 大宗采购项目招标 采购部 同意    

4 已报销入账的文件 财务部 同意    

5 库存物资盘点 仓储部 同意 / 执行困难 定员过少  

三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题:

(一)生产与成本内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 价值较低的材料生产领用手续繁索 所有材料填写领料单 执行 工作量加大、成本浪费 采用预算管理

2 生产成本计算 品种法 执行 过细、成本过高 采用同行业计算方法

3 废品及边角余料   谋取非法个人利益 建立废品回收制度

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 员工招聘录用 部门申请 ---- 审批 不理想 增加人工成本 人事部切实承担招聘职责

2 领用材料计价 计价保持一致性 各期不一致 成本不准确 严格执行制度

3 对生产工艺文件的遵守 有规定 部分人员不遵守 降低产品质量和生产效率 培训、提高意识

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 价值较低的材料生产领用手续繁索 仓储部 同意   正在解决

2 生产成本计算 财务部 同意但无法执行 以前未重视 建议改正

3 废品及边角余料 生产车间 不同意 惯例  

4 员工招聘录用 人事部 同意,物资丢失 提高认识,物资失控 严格文件不完整的物资采购暂估入库制度

4 库存物资盘点 定期盘点财务抽查 没有切实执行 账实不符,办理暂估入库 没有严格执行 库存物资信息失真,发现问题及时沟通

3 已验收库资暂估入库手续 文件单据全,最终公司损失 严格执行制度,物资积压、资金占用不合理 建立财务部审核控制程序

2 付款 / 财务部审核并根据流动资金的周围情况付款   随意性强 / 以职权谋私利 制定付款政策

3 供应商的变动 采购部申请 --- 主管采购的副总经理审批 执行 随意性强 / 以职权谋私利 制定相关方案

4 已报销入账的文件   重复入账 在报销后加盖标记或打孔

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 采购业务招标比价 一次采购超过 5 万元向已选定的供应商招标 没有严格执行 随意性强 / 以职权谋私利 严格执行制度 / 财务监督

2 物资入库 清点、验收 流于形式 出现短缺无法确定由谁承担,无力完成 增加人员

2 销货退回及折让 财务部 建议向董事会提出 取得严格执行的制度 建立建全制度

3 款项送存银行 财务部 同意   立刻整改

4 坏账处理 总经理办公室 不认可 已经尽力了  

二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题:

(一)采购与付款内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 采购订单的发出 仓储部申请 -- 主管副总经理批准 -- 发出采购订单 执行 一旦仓储部失误,报表不实 对近三年的坏账清理

(三)相关部门反馈意见

序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施

1 客户往来对账 财务部 不认可 人员少,提出坏账处理意见 流于形式 坏账得到处理、挽回,建立建全手续

3 款项送存银行 当日及时送存银行 没有严格执行 挪用资金、丢失 不定期限抽查

4 坏账处理 每年 10 月编制账龄分析表,提交有关的批准文件或者许可证书复印或许可证明。

内部审计报告目录

一、审计导言            x

二、审计结果汇总表         x

三、审计结果详细说明        x

四、组织结构图           x

五、流程图图例           x

六、流程图             x

审计结果汇总表

一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题:

(一)销售与收款内部控制制度符合性方面

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 赊销业务 不明确   随意性、混乱 建立具体程序和标准

2 销售文件分别归档 10 日前归入财务 执行 繁琐、客户不满 建立客户代表制度

3 价格员的设制 三名价格员 执行 成本大 取消

4 销售佣金 销售金额 1% 提取 执行 虚假销售 确定暂扣比例

(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题

序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议

1 客户往来对账 季度终了 10 天内对账 流于形式 发生不该发生的坏账 安排人员查清原因

2 销货退回及折让 申请 -- 审核 -- 批准 -- 货物入库 -- 索取折让通知单 没有严格执行 货物丢失、多交税金 检查、督促,提交有关的批准文件或者许可证书复印或许可证明。

(6) 办税人员身份证复印件

(5) 住所或经营场所证明

(4) 组织机构代码证及复印件

(3) 法定代表人居民身份证及复印件

(2) 全体股东签署的公司章程

(1) 营业执照副本原件及复印件

国家税务局、地方税务局

办理税务登记证

3个工作日

组织机构代码证

(3) 公章

(2) 法人身份证复印件和经办人身份证复印件

(1) 营业执照副本原件及复印件

质量监督局

办理企业代码证

即时完成

公章、法人章、财务章

营业执照副本原件及复印件

刻公章、财务章、法人章

五个工作日

营业执照

10、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目,提交房地产管理部门的证明或者购房合同及房屋销售许可证复印件;出租方为宾馆、饭店的,需提交股东会决议、董事会决议或其他相关材料。

9、法律、行政法规和国务院规定设立有限责任公司必须报经批准的,提交宾馆、饭店的营业执照复印件。

8、《企业名称预先核准通知书》

7、住所使用证明:自有房产提交产权证复印件;租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房产证复印件;未取得房产证的,你知道全体。若法人出资需法人营业执照副本;4、法定代表人身份证复印件;5、银行进账单原件、对帐单原件;

6、董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印件和法定代表人任职文件及身份证明复印件,法人出资需出资方营业执照。

5、验资报告;

4、股东的主体资格证明或者自然人身份证明复印件;

3、全体股东签署的公司章程;

2、全体股东签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明;

1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》;

工商局企业注册登记处

工商受理提交资料并颁发营业执照

不超过3个工作日

《验资报告》

1、《企业名称预先核准通知书》;2、《公司章程》;3、自然人股东身份证复印件,但是最好永久保存。

会计师事务所

《银行进帐单》

《企业名称核准通知书》

各商业银行

开立验资账户并存入投资款

2个工作日

《企业名称预先核准通知书》

3、出资人主体资格证明。出资人为自然人需身份证原件及复印件, 2、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或者共同委托代理人的身份证复印件(本人签字);

1、全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》;

工商局名称核准处

企业名称预先核准

办理时间

取得资料

提交资料

办理机构

二、《内资企业注册成立流程及相关材料准备备忘表》

注:虽然里头没有《验资报告》, 银行对帐单

银行余额调节表

会计档案销毁清册

会计档案保管清册

会计移交清册

包括文字分析

年度财务报告(决算)

包括文字分析

月、季度财务报告

包括各级主管部门汇总财务报告

财务报告类

辅助帐簿

固定资产投资清理后保管5年

固定资产卡片

现金和银行存款日记账保管25年

包括日记总帐

会计帐簿类

汇总凭证

辅助帐簿

(3) 税务登记证正本


或者
其实银行对账单翻译模板
个人银行对账单
个人银行对账单
代表
共同
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